2025 m ribojamos automobilių nusidėvėjimo ir nuomos sąnaudos
Nuo 2025 sausio 1 dienos bus ribojamos lengvųjų automobilių nusidėvėjimo ir nuomos sąnaudos
Iki šiol lengvųjų automobilių įsigijimo išlaidų atskaitymas iš pajamų nebuvo ribojamas, tačiau nuo 2025 m. sausio 1d. įvedamas automobilių įsigijimo kainos bei nuomos išlaidų apribojimas, kuris priklausys nuo to, kiek automobilis išmeta anglies dioksido (CO2).
LR Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) pakeitimais bus apribotas ir netaršių automobilių (pvz.: elektromobilių) nusidėvėjimo ir nuomos sąnaudų priskyrimas leidžiamiems atskaitymams (maksimali iš pajamų atskaitoma išlaidų suma – 75 tūkst. Eur). PMĮ pakeitimais siekta surinkti daugiau pajamų į biudžetą, riboti prabangių automobilių įsigijimą įmonių lėšomis bei prisidėti prie aplinkosauginių žaliojo kurso tikslų įgyvendinimo.
Ribojimas bus taikomas visiems lengviesiems automobiliams, kurie bus įsigyti po 2025-01-01. Anksčiau įsigytiems ar išsinuomotiems automobiliams nauji ribojimai nebus taikomi.
Įmonių įsigyti ir pagal ilgalaikės nuomos sutartis išsinuomoti automobiliai pagal išmetamų CO2 kiekį bus suskirstyti į 4 kategorijas:
| Iš pajamų atskaitomų maksimalių išlaidų suma, Eur | Išmetamo CO2 kiekis | Transporto priemonių tipas |
| 75 000 | 0 g/km | elektra arba vandeniliu varomi automobiliai |
| 50 000 | neviršija 130 g/km | hibridiniai automobiliail; nedidelės galios automobiliai, su dyzelinu ar benzinu varomu varikliu |
| 25 000 | neviršija 200 g/km | Vidutinio galingumo automobiliai, su dyzelinu ar benzinu varomu varikliu; hibridinės transport priemonės |
| 10 000 | neviršija 200 g/km | Tarsus ir galingesni modeliai, sportiniai automobiliai ar transport priemonės su dideliu varikliu |
Lentelėje matyti, kad ribojimai palankesni elektromobilius perkančioms įmonėms, įsigijus taršesnes transporto priemones, pelno mokesčio bus sumokama daugiau.
Pavyzdžiui, jeigu lengvojo automobilio CO2 kiekis ne didesnis kaip 200 g/km, o įsigijimo kaina yra 50 tūkst. Eur, apskaičiuojant pelno mokestį iš pajamų bus galima atimti tik 25 tūkst. Eur sumą, t. y. pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais pajamos bus mažinamos tik 25 tūkst. Eur suma, bet ne 50 tūkst. Eur suma, kaip buvo iki šiol.
Ribojimas nebus taikomas krovininiams automobiliams, taip pat lengviesiems automobiliams, jeigu jie bus naudojami tik nuomos veiklai vykdyti, vairavimo mokymo paslaugoms ar transporto paslaugoms teikti.
Nuomos atveju, ribojimas netaikomas, kai nuoma yra trumpalaikė (bendras laikotarpis ne ilgesnis kaip 30 d. per mokestinį laikotarpį), taip pat nuomos naudojantis elektronine sąsaja – platforma, portalu ar kita tokio paties pobūdžio priemone – atvejais.
Tuo atveju, kai ilgalaikės nuomos sutartys po 2025-01-01 būtų pratęsiamos, lengvųjų automobilių nuomininkams bus taikomas papildomas išsinuomotų automobilių nuomos išlaidų atskaitymo ribojimas.
Jeigu iki 2025 m. sudarytos ilgalaikės nuomos sutartys galios ir toliau be pratęsimo, nuomininkams nuomos išlaidų atskaitymo ribojimai nebus taikomi
Nuo 2025 m. lengvojo automobilio mėnesio nuomos išlaidos iš pajamų atskaitomos su apribojimais:
– pagal lentelėje nustatytas maksimalias sumas, kurios priklauso nuo automobilio išmetamo CO2 kiekio ir taikomo įmonės automobiliams;
– atsižvelgiant į PMĮ 1 priedėlyje nustatytą nusidėvėjimo normatyvą, kuris taikomas lengviesiems automobiliams. Šis normatyvas (metais) naudojamas apskaičiuoti maksimalią mėnesio nuomos išlaidų sumą, kurią galima pripažinti leidžiamais atskaitymais, ir dalijamas iš 12, kad būtų gauta mėnesio riba.
Pavyzdžiui – jeigu įmonė nuomosis lengvąjį automobilį, kurio CO2 emisija ne didesnė kaip 200 g/km, ir tokiam automobiliui (jei jis yra įmonės turtas) pagal PMĮ 1 priedėlį būtų taikomas 6 m. nusidėvėjimo normatyvas, jo mėnesio nuomos sąnaudos turėtų būti lyginamos su 347 Eur riba ((25 000 Eur / 6 metai) /12 = 347,22 Eur). Viršijančios šią sumą nuomos sąnaudos bus priskiriamos neleidžiamiems atskaitymams.
Pagal PVMĮ 62 str. lengvojo automobilio PVM atskaita negalima, todėl neleidžiamiems atskaitymams bus priskiriamos ir PVM sumos, apskaičiuotos nuo neleidžiamų atskaitymų t.y. nuo PMĮ 30-2 str. 1 d. nustatytą ribojančią sumą viršijančios lengvojo automobilio įsigijimo kainos dalies.
Pavyzdžiui – už 108 900 Eur įsigijus lengvąjį automobilį (kaina be PVM – 90 000 Eur, pirkimo PVM suma – 18 900 Eur), kurio CO2 kiekis – 127 g/km, iš pajamų gali būti atskaitoma ne daugiau kaip 50 000 Eur automobilio įsigijimo išlaidų, todėl tik nuo automobilio įsigijimo kainos dalies apskaičiuota pirkimo PVM suma, t. y. 10 500 EUR (50 000 Eur x 21 proc.), bus priskiriama leidžiamiems atskaitymams.
Jeigu iki automobilio naudojimo pradžios bus patirtos su jo įsigijimu susijusios išlaidos, kurios priskiriamos įsigyto lengvojo automobilio įsigijimo kainai, automobilio įsigijimo kainos ribojimas bus taikomas bendrai visai apskaičiuotai automobilio įsigijimo kainai.
Parduodant automobilį ir apskaičiuojant pardavimo rezultatą, apskaitinis ir mokestinis perleidimo rezultatas – pelnas arba nuostolis skirsis. Pelno mokesčio tikslais, iš turto pardavimo kainos bus atimama tik ta nusidėvėjimo suma, kuri buvo pripažinta leidžiamais atskaitymais.
CO2 kiekis nustatomas automobilio registracijos metu. CO2 kiekis nurodomas automobilio techninio paso V.7 grafoje. Įmonių vardu registruotų automobilių CO2 kiekį galima rasti ir ,,Rekvizitai”, interneto svetainėje, skiltyje “Transportas”.
Autorė: Kristina Ramonaitė, Mokesčių ir apskaitos konsultantė, projektų vadovė
Daugiau informacijos apie teikiamas mokesčių paslaugas rasite paspaudę ČIA.